Наши услуги:

• Комплексное обслуживание среднего и крупного бизнеса
• Комплексное обслуживание малого бизнеса
• Комплексное обслуживание иностранных организаций
• Расчет заработной платы
• Кадровое делопроизводство и аудит
• Консультационные услуги
• Персонифицированный учет в ПФР
• Подготовка сведений 2-НДФЛ
• Нулевая отчётность
• Личные декларации 3-НДФЛ, 4-НДФЛ
• Юридическое сопровождение бизнеса
• Регистрация индивидуальных предпринимателей
• Регистрация юридических лиц
• Прочие юридические услуги

Нужно ли заверять в налоговой инспекции книгу учета доходов и расходов?

            Часто наши клиенты, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и пользующиеся бухгалтерскими услугами нашей компании, задают вопрос, обязаны ли они ехать в свою налоговую инспекцию и заверять составленную книгу учета доходов и расходов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в специальной книге (ст. 346.26 НК РФ). Ее форма и порядок  заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

Обязанность заверения книги установлена нормативными актами. При оформлении в бумажном виде данная книга заверяется в налоговом органе до начала ее ведения, то есть до начала календарного года (абз. 1 п. 1.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, далее - Порядок). Если же налогоплательщик ведет книгу в электронном виде, он должен представить ее в инспекцию для заверения по окончании налогового периода. Организациям необходимо сделать это не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а предпринимателям - не позднее 30 апреля этого же года (абз. 2 п. 1.5 Порядка, п. п. 1, 2 ст. 346.23 НК РФ).

Однако остается вопрос: может ли налоговая инспекция привлечь их к ответственности в случае нарушения указанных сроков? Штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ) взимается, в частности, при отсутствии регистров налогового учета.

В Письме от 16.08.2011 N АС-4-3/13352@ ФНС России разъяснила, что нарушение срока представления книги для заверения не приравнивается к отсутствию регистров налогового учета. Значит, в такой ситуации налогоплательщиков нельзя привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ. Налоговое ведомство обосновало свою позицию выводом ВАС РФ (см. Решение ВАС РФ от 11.09.2009 N 9513/09). В нем указано, что порядок заверения книги учета доходов и расходов относится к форме данного документа. А нарушение формы документа не является отсутствием такого документа.

Налоговый кодекс РФ вообще не предусматривает ответственности за несвоевременное заверение книги учета доходов и расходов в инспекции.